1. التعريف
قائمة الدخل هي بيان مالي يُظهر:
- الإيرادات والمصروفات خلال فترة زمنية محددة.
- صافي الربح أو الخسارة الناتج عن النشاط.
- تُشبه "شريط فيديو" يلخص حركة الإيرادات والمصروفات للفترة.
2. فلسفة القائمة
- تسجيل الإيرادات: سواء تم تحصيلها نقدًا أم لا (مبدأ الاستحقاق).
- تسجيل المصروفات: سواء تم دفعها نقدًا أم لا.
مفارقة رئيسية
قد تحقق الشركة ربحًا مرتفعًا لكنها تعاني من نقص في السيولة.
قد تُسجل خسارة رغم وجود سيولة نقدية عالية.
الخلاصة: قائمة الدخل لا تُظهر التدفقات النقدية، بل تُظهر صافي الربح/الخسارة فقط. (لذا تُكمَّل بـ قائمة التدفقات النقدية).
3. الأهمية
- تقييم أداء الشركة: ربحًا أو خسارةً.
- تحديد حجم الأرباح: لتوزيعها أو إعادة استثمارها.
-
دعم التخطيط المالي:
- تخطيط الأرباح المستقبلية.
- اتخاذ قرارات التمويل والاستثمار.
-
مدخل للقوائم المالية الأخرى:
- قائمة المركز المالي.
- قائمة التدفقات النقدية.
- تمكين الملاك: من تقييم عوائد استثماراتهم.
-
المقارنة التاريخية:
- تحليل تطور الدخل (زيادة/تناقص).
- تحديد الأسباب واتخاذ إجراءات علاجية.
4. خطوات الإعداد
أولًا: جمع البيانات
- صافي إيرادات المبيعات.
- الإيرادات الأخرى.
- تكلفة البضاعة المباعة.
- المصاريف التشغيلية (تسويق، إدارية، عمومية).
- المصروفات غير المرتبطة بالنشاط.
ثانيًا: إعداد القائمة (الطريقة الشائعة)
| الخطوة | الحساب | الناتج |
|---|---|---|
| 1. صافي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة | 500,000 - 330,000 | مجمل الربح (170,000) |
| 2. مجمل الربح - المصاريف التشغيلية | 170,000 - 90,000 | الربح التشغيلي (80,000) |
| 3. الربح التشغيلي + إيرادات أخرى - مصروفات أخرى | 80,000 + 15,000 - 20,000 | الربح قبل الضرائب (75,000) |
| 4. الربح قبل الضرائب - (الزكاة/الضرائب) | 75,000 - 15,000 | صافي الربح (60,000) |
ملاحظة: يُسمى صافي الربح "الربح الدفتري" لأنه يعتمد على تقديرات (مثل تقييم المخزون)، وقد لا يعكس الوضع النقدي الفعلي.
5. كيفية قراءة القائمة
التركيز على الربح/الخسارة فقط (ليس السيولة أو المديونية).
ثلاث زوايا للتحليل:
-
تحليل جودة الربح:
- هل الربح ناتج عن النشاط الرئيسي أم عمليات غير اعتيادية؟
- مثال: ربح من بيع أصل ثابت قد يُخفي خسارة النشاط الأساسي.
-
المقارنة التاريخية:
- تتبع تطور البنود عبر فترات متتالية.
-
المقارنة مع المنافسين:
- مقارنة النتائج مع شركات في نفس الصناعة.
6. مثال تطبيقي (شركة الوفاء)
| البند | المبلغ (جنيه) |
|---|---|
| صافي المبيعات | 500,000 |
| (-) تكلفة البضاعة المباعة | 330,000 |
| مجمل الربح | 170,000 |
| (-) مصروفات عمومية وإدارية | 90,000 |
| الربح التشغيلي | 80,000 |
| (+) إيرادات غير متعلقة بالنشاط | 15,000 |
| (-) مصروفات غير متعلقة بالنشاط | 20,000 |
| الربح قبل الضرائب | 75,000 |
| (-) ضرائب وزكاة | 15,000 |
| صافي الربح | 60,000 |
هذه الطريقة (التفصيلية) الأكثر شيوعًا في استعراض قائمة الدخل.